“ASEAN FEDERATION OF ACCOUNTATNS (AFA): REGIONAL HARMONIZATION IN ACCOUNTING”

The International Journal of Accounting, Vol. 35
TRANSLATE BY ; M. AGUS SUDRAJAT

AUTHOR :
Prem Yapa
La Trobe University
School of Business
Victoria Australia

Accepted for Presentation at the
Fourth Asia Pacific Interdisciplinary Research in
Accounting Conference
4 to 6 July 2004
Singapore

“ASEAN FEDERATION OF ACCOUNTATNS (AFA):
REGIONAL HARMONIZATION IN ACCOUNTING”


ABSTRACT

Profesi akuntansi ASEAN tidak dapat diadakan untuk bertanggung jawab atas penurunan ekonomi yang terjadi di Asia Tenggara. Ini sebagian disebabkan oleh ketidakmampuan infrastruktur keuangan lokal dan prosedur pengawasan. Namun demikian krisis telah membawa peran profesi akuntansi ASEAN dan Federasi Akuntan ASEAN (AFA) ke dalam kritik yang parah. Sejak tahun 1977 AFA telah menjadi pendukung utama regional harmonisasi akuntansi di ASEAN. Setelah dua setengah dekade keberadaan AFA's dan sebagian besar perdebatan yang tidak produktif pada harmonisasi regional, ada pengakuan yang berkembang
mendesaknya menegakkan model akuntansi global untuk memastikan bahwa informasi keuangan di mana investor dan stakeholder lainnya mendasarkan keputusan mereka adalah transparan, komprehensif, dapat diandalkan, konsisten dan internasional dibandingkan. Argumen utama adalah apakah setiap anggota ASEAN harus diselaraskan dengan model regional atau global pelaporan keuangan. Tulisan ini mencoba untuk meninjau perkembangan professional akuntansi lingkungan di ASEAN Federasi Akuntan (AFA) selama 25 tahun terakhir menggunakan proses kolonialisme dan perspektif globalisasi.

INTRODUCTION
ASEAN telah mencapai tingkat yang memuaskan kemajuan ekonomi sebagai suatu wilayah dan telah menarik semakin banyak investor dari berbagai negara (AFA, 1977; Saudagaran dan Diga, 1997a, 1997b, 2000; 1998; 2003). Negara-negara ASEAN juga sedang membantu mereka keuangan kebutuhan oleh institusi pembiayaan pembangunan utama seperti Bank Dunia dan Bank Pembangunan Asia. Akibatnya, praktik akuntansi professional negara-negara ASEAN menganggap penting karena berhubungan dengan kebutuhan investor dan kreditur untuk laporan keuangan yang siap dan laporan terutama berkaitan dengan keseluruhan dan tingkat kualitas pengungkapan keuangan.
Dalam hal ini Federasi ASEAN Akuntan (AFA) memainkan peran penting dalam mengkoordinasikan upaya-upaya tersebut. AFA itu ditetapkan sampai pada tahun 1977 sebagai satu-satunya promotor harmonisasi akuntansi di ASEAN. Federasi awalnya ditujukan untuk memberikan layanan teknis kepada badan-badan anggotanya dalam perumusan dan penerapan standar akuntansi dan audit dan praktek dengan pandangan akhir mendirikan ASEAN filsafat bagi profesi akuntansi (AFA, 1977). Namun, dengan pada globalisasi akan layanan dan setelah krisis keuangan Asia Timur pada tahun 1997-98, yang AFA dewan baru-baru ini memutuskan untuk mendorong anggotanya untuk pergi untuk harmonisasi standar dan praktek global yang didasarkan pada penerbitan Standar Akuntansi Internasional Board (IASB) dan Federasi Internasional Akuntan (IFAC). Sebuah badan tumbuh sastra telah memeriksa berbagai aspek dari sistem akuntansi dan implikasinya terhadap ASEAN (Briston 1990; Craig dan DIGA, 1996; Cruz, 1993; Yasuda 1993; Saudagaran dan Diga, 2000; 2003; Yapa, 1999, 2003).
Namun, salah satu aspek yang belum menerima memadai perhatian adalah asosiasi ASEAN akuntansi nasional / badan dan perbedaan nasional mereka yang dipengaruhi pada upaya harmonisasi regional AFA. Melawan seperti latar belakang, ini kertas bertujuan mengkaji perkembangan lingkungan akuntansi profesional AFA menggunakan colonialism dan globalization perspektif teori.
Bagian selanjutnya dari makalah ini diorganisasikan sebagai berikut. Bagian 2 menyediakan profil AFA dan keberadaan perusahaan, kepentingan umum dan kemudian mengidentifikasi pertanyaan penelitian. Pada bagian 3 kerangka analisis ini telah di jelaskan. Pada Bagian 4 pengumpulan data untuk studi telah dijelaskan. Dalam Bagian 5 membahas masalah muncul dari penelitian. Akhirnya, Bagian 6 menyimpulkan penelitian.

A PROFILE OF THE ASEAN FEDERATION OF ACCOUNTANTS (AFA)
Selama dekade terakhir, semakin banyak penelitian yang ditujukan profesi akuntansi dan pelaporan keuangan di negara-negara ASEAN (Craig dan DIGA, 1996; Saudagaran dan DIGA, 2000:2003, Yapa 1999; 2003). Dengan pembentukan ASEAN menyatakan deklarasi tujuan dan tujuan asosiasi sebagai berikut:

"Asosiasi tersebut merupakan kehendak kolektif bangsa-bangsa Asia Tenggara untuk mengikat dirinya bersama dalam persahabatan dan kerjasama dan, melalui kerjasama usaha dan pengorbanan, aman bagi masyarakat mereka dan untuk anak cucu berkat-berkat perdamaian, kebebasan, dan kemakmuran (Deklarasi ASEAN, Bangkok, 8 Agustus 1967 - LI pada ASEAN). Wilayah ASEAN memiliki populasi sekitar 500 juta, seluas 4,5 juta persegi kilometer, sebuah produk domestik bruto gabungan US $ 737.000.000.000, dan total perdagangan AS $ 720 milyar (Lembar Fakta di ASEAN, 20.005). Sekretaris Jenderal Perserikatan Bangsa-Bangsa menyatakan pentingnya ASEAN ke seluruh dunia sebagai berikut: Hari ini, ASEAN tidak hanya berfungsi dengan baik, kenyataannya sangat diperlukan dalam daerah; itu adalah kekuatan nyata yang harus diperhitungkan jauh melampaui wilayah tersebut. Ini juga merupakan mitra terpercaya Perserikatan Bangsa-Bangsa di bidang pembangunan "(16 Feb 2000).

ASEAN Federasi Akuntan (AFA) didirikan pada bulan Maret 1977. Didirikan
untuk melayani sebagai organisasi payung untuk asosiasi nasional akuntansi profesional negara anggota Perhimpunan Bangsa Asia Tenggara (ASEAN). AFA
awalnya hanya lima anggota tubuh. Ini adalah akuntansi nasional tubuh
Indonesia, Malaysia, Filipina, Singapura dan Thailand6. Pada tahun 1989, Lembaga Brunei dari CPA (BICPA) telah mengakui ke Federasi. Di masa lalu AFA baru-baru ini mengakui akuntansi nasional mayat Vietnam dan Myanmar7. Masih di luar AFA adalah akuntansi yang asosiasi Kamboja.
Ada dua jenis anggota AFA. primer anggota organisasi nasional
akuntansi profesional yang mewakili negara-negara anggota ASEAN. Associate adalah anggota organisasi akuntansi yang diakui secara internasional negara-negara di luar Asia Tenggara, yang bersahabat dengan ASEAN. Pada tahun 1999, anggota asosiasi pertama mengakui ke Federasi-Australian Society of CPA (ASCPA) 8 diikuti oleh Asosiasi Bersertifikat Chartered Akuntan (ACCA) di Inggris Institute of Certified Public MongoliaAkuntan dirawat AFA sebagai anggota asosiasi pada tahun 2000.
Primer keanggotaan dalamFederasi adalah dengan negara - yaitu, satu anggota per negara kecuali untuk Malaysia. harmonisasi akuntansi Daerah merupakan tujuan penting untuk pembentukan AFA (Kondo, 1992). Ketua Federasi Akuntan Internasional (IFA) di waktu pembentukan AFA menyatakan bahwa:

"Pembentukan organisasi akuntan ASEAN .... akan memudahkan untuk menyelaraskan prinsip akuntansi dan praktek di wilayah ini. Kami akan dengan demikian akan melengkapi upaya ASEAN swasta dan pemerintah sektor dalam pembangunan ekonomi daerah (SyCip, 1977) ".

Daerah harmonisasi standar akuntansi dalam ASEAN didorong melalui
berbagai komite AFA sejak awal. Sebagai contoh, salah satu menonjol
komite yang dibentuk oleh AFA di tahun 1978 Komite Prinsip Akuntansi dan
Standar (CAPS). Peran komite ini adalah untuk melakukan program-program untuk mengembangkan prinsip akuntansi dan audit standar yang sesuai untuk kondisi di ASEAN.
Hasil CAPS, sebuah survei prinsip dan praktek akuntansi di ASEAN dilakukan dan, sebagai hasil dari survei ini, sebuah draft eksposur disebut ASEAN Standar Akuntansi (AAS) No.1-Prinsip Dasar Akuntansi - diterbitkan (ASEAN Federasi Akuntan, 1978 (a), (b)) ini draf eksposur dan AAS No.1 memberikan tolok ukur yang cocok melawan yang untuk membandingkan standar dan praktek akuntansi di ASEAN. Seperti dibuktikan, ada sudah tidak ada perbedaan besar antara standar akuntansi lokal ASEAN lembaga nasional dan AAS No.1. Meskipun, CAPS akan dikeluarkan lebih ASEAN standar akuntansi yang berfokus pada harmonisasi regional, mereka tidak mengejar hal itu terutama disebabkan pengaruh kolonial dan tekanan ditempatkan oleh akuntansi nasional tubuh ASEAN. leh karena itu, dampak AFA pada harmonisasi akuntansi daerah telah demoralisasi dan melambat (Donleavy, 1991).
Pada tahun 1984, pada survei komprehensif praktek akuntansi dan audit di ASEAN, mengungkapkan berbagai standar akuntansi dan praktek yang ada di ASEAN (SGV, 1984). Menurut laporan survei SGV dua kelompok muncul dalam praktik akuntansi Wilayah ASEAN. Satu kelompok anggota ASEAN seperti Filipina, Thailand dan Indonesia ternyata didukung praktik akuntansi Amerika Serikat dan kelompok lainnya terutama Malaysia, Singapura dan Brunei mengadopsi praktek di UK alasan yang jelas untuk ini praktek di negara-negara ASEAN adalah bahwa mereka telah mengadopsi pendekatan hukum dan mikro-ekonomi sehubungan dengan praktik pelaporan keuangan dan peraturan, tidak hanya karena mereka kolonial link, tetapi juga karena dianggap lebih nyaman dengan sistem regulasi
mereka pemerintah. Dalam konteks ini banyak peneliti berpendapat bahwa sebagian besar berkembang termasuk negara-negara ASEAN telah mengadopsi undang-undang dari kekuasaan kolonial tanpa karena memperhatikan kondisi lokal mereka bahkan setelah kemerdekaan politik dan ekonomi (Briston 1978).
Kecenderungan ini pengaruh kolonial melahirkan akuntansi nasional profesional asosiasi negara-negara ASEAN yang paling memihak terhadap tuan kolonial. memihak ini terhadap kekuasaan kolonial memberi pengaruh yang signifikan atas implementasi non-of AFA ASEAN standar akuntansi (AASs).
Krisis keuangan di Asia Timur 1977-1978 juga mengangkat pertanyaan tentang kualitas akuntansi dan audit di negara-negara yang terkena dampak. Tampaknya, sebagai akibat dari kurangnya tepat pengungkapan dalam laporan akuntansi perusahaan Asia, para pengguna akuntansi informasi yang tidak menerima sinyal peringatan dini tentang memburuknya kondisi keuangan dan karenanya tidak mampu melakukan penyesuaian sesuai.
James D. Wolfensohn, Presiden Bank Dunia, sedangkan menganalisa penyebab krisis keuangan Asia, diringkas pengungkapan masalah sebagai berikut:
"Budaya di daerah belum menjadi salah satu pengungkapan, jika Anda kembali lebih lanjut, adalah sebuah budaya dari sejumlah orang kaya agak kecil. Itu adalah masyarakat agraris dengan banyak orang di negara dan beberapa signifikan aktor kekuasaan. Hal ini tercermin dalam chaebols. Hal ini tercermin dalam kelompok-kelompok yang datang bersama-sama. Ada pusat-pusat kekuasaan. Ada sedikit keterbukaan, dan ada struktur keluarga di industri dan di sektor keuangan hanya sebagai ada di sektor biasa (Wolfensohn, 1998, p.3).

Setelah dari pandangan dan kritik dari profesi akuntansi dan audit, dikutip
informasi keuangan tidak lengkap, kurangnya transparansi, standar akuntansi yang tidak pantas dan tidak konsisten penerapan standar-standar sebagai faktor yang berkontribusi terhadap keseriusan krisis atau keterlambatan dalam mengidentifikasi dan menanggapi hal itu. Oleh karena itu, tampaknya menjadi tumbuh pengakuan atas urgensi menegakkan inti seperangkat standar global diakui memastikan bahwa informasi yang di mana investor dan stakeholder lainnya mendasarkan keputusan mereka transparan, komprehensif, dapat diandalkan, konsisten dan internasional dibandingkan.
Makalah ini bertujuan untuk menjelaskan tentang mengapa AFA telah gagal meyakinkan para pembuat kebijakan ASEAN untuk fokus pada harmonisasi regional. Sebelum upaya koordinasi krisis keuangan Asia 1977 AFA's telah terhambat oleh 'nasional' perbedaan yang mencerminkan perbedaan dalam sejarah colonial yaitu, apakah kekuasaan 'penjajah' adalah Britania atau Amerika Serikat). Sejak krisis AFA telah terhambat oleh swamping kekuatan regional '' oleh kekuatan-kekuatan global atau internasional. Ini kekuatan tidak dapat diabaikan dalam mengejar AFA's harmoni daerah. Ini adalah motivasi ini belajar. Kerangka analisis tentang relevansi standar akuntansi global untuk mengembangkan negara, secara umum, adalah dieksplorasi di bagian berikutnya.

ANALYTICAL FRAMEWORK
Model akuntansi profesional muncul di Skotlandia pada tahun 1853 dan menyebar ke Inggris selama 1870 dan diperpanjang sampai ke Irlandia pada 1880-an (Stacey, 1954; Kedslie, 1990: Walker, 1995). Model akuntansi Inggris diekspor ke koloni-koloni pemukim dari Kekaisaran Robinson (Inggris dan Gallagher, 1953). Selama, negara-negara berkembang masa lalu termasuk Perhimpunan Bangsa Asia Tenggara (ASEAN) telah menunjukkan signifikan ekonomi dan politik efek dari pengaruh kolonial Inggris atau Amerika. Pada tahun-tahun awal masa kolonial, perdagangan dan investasi di negara-negara ini dibentuk oleh Inggris, Belanda dan
Investor AS. Oleh karena itu, penegakan hukum, administrasi pemerintahan serta
pendidikan dan pelatihan di ASEAN, dikembangkan di bawah pengawasan langsung dari kolonial seperti kekuasaan. Hampir semua negara-negara berkembang yang koloni Inggris untuk cukup panjang waktu mewarisi sistem akuntansi Inggris (Briston, 1978; Hove, 1986; Wijewardena dan Yapa, 1998).
Beberapa badan akuntansi Inggris mendirikan pusat ujian di beberapa kota besar di negara-negara berkembang memungkinkan masyarakat lokal untuk mendapatkan akuntansi profesional Inggris kualifikasi saat bekerja di negara mereka sendiri (Johnson dan Caygill, 1971, 1972 a, b; 1973). Dalam konteks ini, analisis komparatif nasional hukum perusahaan dan perusahaan dalam ASEAN menunjukkan empat pola pembangunan: (1) Pendekatan Inggris (yang diadopsi oleh
Brunei, Malaysia dan Singapura), (2) Pendekatan Belanda (diadopsi oleh Indonesia), (3) A AS pendekatan (diadopsi oleh Filipina), dan (4) Pendekatan dicampur-negara (yang diadopsi oleh Thailand) (Craig & Diga, 1996). Oleh karena itu, Brunei, Malaysia, dan Singapura (semua mantan koloni Inggris), masing-masing mengadopsi model Companies Act di UK Companies Act 1948 dan Perusahaan Uniform Australia Act 1961 (Pillai, 1984; Price Waterhouse, 1991, 1992a, b).
Namun, UU Perusahaan Singapura telah mengalami perubahan yang cukup besar sejak pertama kali diberlakukan pada tahun 1967 (CCH, 1990). Indonesia Commercial Kode, 1848, telah berpola pada awal Belanda Komersial Kode dengan beberapa perubahan kecil. Di bawah sistem ini, hukum adalah dikodifikasikan, dan undang-undang mengatur aturan perusahaan secara detail untuk akuntansi dan keuangan pelaporan. Sayangnya, banyak perubahan yang telah dibuat di Belanda
sejak 1848 tidak dimasukkan dalam Kode Komersial di Indonesia. Akibatnya,
Indonesia adalah operasional dari kode tanggal komersial yang diterapkan dalam abad kesembilan belas yang tidak sesuai dengan lingkungan komersial saat ini. Namun, undang-undang perusahaan yang baru diperkenalkan pada tahun 1995 untuk berlaku dari 1996 (Samidjo, 1985; Briston, 1990; Diga & Yunus, 1997).
Oleh karena itu, jelas bahwa undang-undang perusahaan di ASEAN telah dipengaruhi kuat oleh mantan link masing-masing negara kolonial meskipun kelayakan tersebut undang-undang terhadap lingkungannya. Inggris kelompok (Brunei, Malaysia, Singapura) terutama dipengaruhi oleh Britania dan kelompok non-Inggris (terutama Filipina, Thailand dan Indonesia) dipengaruhi oleh AS, Jepang, Belanda dan Jerman, mencerminkan perdagangan yang penting link dengan kekuatan ekonomi besar selama 1800-an dan awal l900s (Maolanond & Yasuda, 1985; Yasuda, 1993). Dengan latar belakang ini, jelas bahwa praktik akuntansi di ASEAN telah terstruktur berdasarkan lingkungan hukum perusahaan yang dibuat oleh kolonial
kekuasaan pada masa pemerintahan mereka tanpa memperhatikan kebutuhan dan kondisi setempat.
Selama beberapa dekade terakhir, pertumbuhan luar biasa teknologi informasi dan telekomunikasi telah mengakibatkan meningkatnya globalisasi kegiatan bisnis. Dengan cepat perluasan perdagangan lintas-perbatasan dan pengambilalihan secara efektif telah dihapuskan batas-batas negara. Itu instan ketersediaan informasi pada pergerakan di pasar saham telah menyebabkan investasi keputusan untuk beralih pada basis global. Globalisasi dapat didefinisikan dengan berbagai cara (Higgott dan
Reich, 1998). Hal ini pada dasarnya integrasi internasional produksi dan pasar. Kunci
fitur yang mendasari konsep globalisasi adalah erosi dan tidak relevan nasional
batas di pasar. Sebagai contoh, pasar efek dari berbagai negara menjadi terintegrasi ke dalam sistem global melalui transaksi lintas-perbatasan dan listing dan meningkatkan
jumlah manajer investasi multinasional. Arti dari efek globalisasi pasar yang disorot, ketika sebuah koreksi besar di pasar Amerika hampir langsung terkena dampak pasar lain di seluruh dunia (Smith, 1990).
Pengalaman dari krisis mata uang Asia 1997-1998, ketika masalah beberapa
negara kemudian menyebar ke banyak orang lain, lebih lanjut menandakan karakter global pasar keuangan. Dalam konteks ini, Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) telah memainkan peran utama dalam pengembangan Standar Akuntansi Internasional (IAS). Itu ISAB telah memainkan peran kepemimpinan utama dalam mendorong harmonisasi global aturan akuntansi. Sebagai Nobes (1994) menunjukkan harmonisasi adalah proses meningkatkan konsistensi dan komparatif akun untuk menghilangkan hambatan bagi internasional pergerakan modal dan pertukaran informasi dengan mengurangi perbedaan dalam akuntansi dan hukum perusahaan.
Setelah pembentukan ISAB di 1973, telah akuntansi 142 anggota
tubuh di seluruh dunia yang mewakili lebih dari 103 negara. ISAB, belum, telah mengeluarkan empat puluh Standar Akuntansi Internasional dan sejumlah Paparan Konsep pada berbagai topik akuntansi keuangan. penelitian empiris sebelumnya menawarkan wawasan ke dalam relevansinya dan pentingnya Akuntansi Standar Internasional di berbagai negara di sekitar dunia. Banyak dari mereka studi telah merekomendasikan untuk adopsi dari IAS disesuaikan untuk memenuhi
kebutuhan lokal negara (Enthoven, 1969 dan 1973; Perera, 1985 dan 1989; Larson, 1993; Mirghani, 1998; Hassan, 1998).
Penerapan IAS tanpa modifikasi nasional standar di negara Timur Asia Selatan telah dikritik di beberapa empiris penyelidikan (Wallace, 1993, Briston, 1990). Beberapa studi yang menyelidiki kesamaan antara Inggris, Amerika Serikat dan IASB standar (misalnya Hove 1990; Hoarau, 1995; Larson dan Kenny 1998) dan menemukan bahwa kesamaan tersebut terjadi terutama karena keasyikan dari
baik Amerika Serikat dan Inggris pada IASB dan keterlibatan lemah dari negara-negara berkembang. Selain dari negara-negara Barat, beberapa penelitian yang dilakukan di negara komunis mantan mengkritik peran dari standar akuntansi Barat tentang proses adopsi yang IASs (Hassan, 1998; Poin dan Cunningham, 1998; Wallace dan Briston, 1993; Perera, 1989; Samuels, 1990; Briston, 1990; Samuels dan Oliga, 1982).
Masalah yang paling penting adalah solusi tepat disarankan untuk negara-negara berkembang dengan negara maju (Wallace dan Briston, 1993). Mereka lebih lanjut menyatakan bahwa akuntansi dan masalah akuntabilitas akan unik untuk setiap negara berkembang dan badan-badan bantuan asing atau lembaga donor harus bekerjasama lebih erat dengan negara penerima untuk memastikan bahwa bantuan mereka disampaikan hanya sesuai dengan rencana pembangunan akuntansi nasional masing-masing.
Beberapa studi (Hove, 1990; Hoarau, 1995; Larson dan Kenny, 1998, 1996) menyelidiki hubungan langsung antara standar IASB dan orang-orang dari Inggris dan Amerika Serikat dan berpendapat bahwa ini tidak berarti kebetulan diberikan dominasi yang kuat baik dari Inggris dan AS Komite dan asosiasi lebih lemah dari negara-negara berkembang. Studi-studi ini menyatakan bahwa sebagian besar standar IASB adalah salinan karbon standar yang berasal dari Inggris dan AS dengan orientasi yang kuat terhadap kekayaan pemegang saham memaksimalkan 'daripada sosial fungsi akuntansi. Mereka berpendapat bahwa akuntansi tidak boleh diperlakukan sebagai obyek memberikan informasi yang berguna untuk para investor saja; akuntansi juga melayani tujuan divergen tertarik kelompok termasuk masyarakat.
Oleh karena itu, peran dan relevansi yang IASs di negara-negara berkembang tidak jelas dan masih bisa diperdebatkan. Sebagai contoh, Woolley (1998) meneliti keterkaitan antara adopsi IASs dan pertumbuhan ekonomi di beberapa negara Asia. Dia mengamati bahwa tingkat pertumbuhan rata-rata ekonomi negara-negara berkembang bila dikelompokkan dengan pendekatan mereka untuk adopsi atau non penerapan IASs tidak berbeda secara nyata. Sedangkan, Larson (1993) diamati adopsi IAS tidak selalu berarti bahwa sistem akuntansi keuangan domestik akan dianggap lebih baik kualitas oleh investor internasional atau akan menyebabkan manfaat nyata makroekonomi (Saudagaran dan DIGA, 1997). Beberapa studi telah meneliti harmonisasi berbagai alternatif Pilihan untuk pasar negara berkembang di ASEAN dan pengaruh kolonial atas akuntansi ASEAN pendidikan dan latihan (Saudagaran dan DIGA, 2003; Yapa, 2003).
Mason (1978, p.124) telah memberikan bukti bahwa negara-negara berkembang yang tidak mampu untuk me-mount standardsetting mereka sendiri
program adalah orang-orang yang mengadopsi IAS di banyak negara. Bagi mereka, tampaknya jelas bahwa biaya penelitian dan pengembangan yang terkait dengan mengadopsi IAS yang minimal. Mengingat lain proyek-proyek pembangunan sosial dan ekonomi mendesak dan prioritas, sulit bagi negara-negara berkembang untuk mengalokasikan sumber daya untuk proyek pengembangan akuntansi setempat.
Oleh karena itu, standar akuntansi kontemporer di ASEAN sangat menarik dari luar negeri sumber, terutama U.K, U.S dan IASB standards10. Sejauh penulis menyadari, tidak ada penelitian yangpernah dilakukan untuk menguji kekuatan regional swamping oleh 'pasukan internasional di lingkungan akuntansi profesional dalam AFA. Meskipun pembentukan AFA di 1977, harmonisasi regional akuntansi tidak tampaknya terjadi karena berbagai pengaruh dan tekanan. Ini adalah tugas dari bagian yang berikut.

DATA COLLECTION FOR THE STUDY
Penelitian ini didasarkan pada data yang dikumpulkan dari asosiasi akuntansi profesional nasional tujuh negara anggota ASEAN. Para wakil nasional akuntansi profesional asosiasi diminta untuk merespon kuesioner mencakup masalah yang relevan dengan profesional isu akuntansi dan harmonisasi regional akuntansi di ASEAN.
Dimana memberikan gambaran akuntansi asosiasi yang berpartisipasi dalam pengumpulan data di setiap anggota ASEAN negara. Semua asosiasi ini tercakup di bawah payung AFA. Kuesioner digunakan format pertanyaan terbuka untuk memungkinkan responden untuk memberikan fleksibilitas lebih. Tujuan di balik pertanyaan terbuka adalah memberikan kesempatan bagi responden untuk menjelaskan secara singkat kembali tanah informasi kepada respons mereka. Selain itu, banyak pertanyaan secara eksplisit diminta untuk memperkuat pada isu-isu akuntansi yang berlaku profesional dan regional harmonisasi akuntansi di negara responden. pertanyaan dasar termasuk dalam kuesioner adalah: sifat praktek akuntansi; pendapat tentang AAS standar melawan Inggris, standar AS atau standar IAS; sejarah standar akuntansi perumusan, pelatihan akuntansi dan pendidikan; peran AFA dalam harmonisasi regional akuntansi dan globalisasi dan pengaturan standar akuntansi.
Setelah meneliti tanggapan, beberapa masalah negara khusus yang diperlukan lebih lanjut klarifikasi. Oleh karena itu dilakukan wawancara di tiga negara anggota ASEAN yaitu Singapura, Malaysia (baik MIA dan MACPA) dan di Brunei Darussalam. Selama ini wawancara peneliti mampu untuk mendapatkan pemahaman yang lebih mendalam dari mereka independen pandangan, pendapat dan saran tentang berbagai aspek item tercakup dalam kuesioner.
Tidak ada jadwal interview formal (panduan pertanyaan terstruktur) digunakan untuk wawancara. Sebaliknya, diskusi di setiap wawancara dimulai dan dilakukan dalam cara yang sangat informal, memungkinkan orang yang diwawancara untuk mengekspresikan / nya itu ide dan pengamatan lebih bebas dan independen. Namun, diskusi di wawancara ini pada dasarnya terpusat pada item-item yang tercakup dalam kuesioner asli. Wawancara bervariasi dalam panjang dari sekitar satu sampai dua jam.

Studi ini mencakup tujuh negara anggota dan delapan lembaga profesional ASEAN sebagai Desember 1998. Myanmar dan Laos itu mengakui dalam ASEAN pada tanggal 23 Juli 1997. Saat mereka sangat baru untuk AFA mereka tidak termasuk dalam penelitian ini. Dalam BICPA Brunei Darussalam adalah badan sektor swasta dan Departemen Keuangan adalah memantau akuntansi yang berlaku standar. Oleh karena itu beberapa pejabat kunci dari Departemen Keuangan juga diwawancarai. Itu bagian berikutnya membahas hasil responden bersama-sama dengan lembaga akuntansi nasional dan pengaruh mereka pada IASs untuk fokus arah dalam AFA.

DISCUSSION
(1). Semua bekas koloni Inggris (Brunei Darussalam, Malaysia dan Singapura) di ASEAN setiap mengadopsi model Inggris dalam praktek akuntansi mereka. Sistem akuntansi Inggris praktek yang dikenakan pada negara-negara ini selama periode kolonial dalam beberapa cara: ekspor personil akuntansi Inggris; ekspor kualifikasi akuntansi Inggris; yang pembentukan badan-badan pusat ujian akuntansi profesional Inggris '; yang keterlibatan para ahli di Inggris merencanakan, memimpin, mengajar dan memberikan bantuan dalam satu bentuk atau lain dalam pengembangan bisnis lokal. Oleh karena itu jelas bahwa ASEAN telah terpengaruh kuat oleh mantan link masing-masing negara anggota kolonial meskipun kesesuaian arah tersebut terhadap lingkungannya. The U.S kelompok (Filipina, Thailand, dan Indonesia) dipengaruhi oleh AS mencerminkan bisnis yang penting asosiasi dengan Amerika Utara. Di antara kelompok sistem akuntansi Amerika Serikat Filipina sangat dipengaruhi oleh US praktek akuntansi Filipina tanggal kembali ke pra-Spanyol periode, ketika Filipina melakukan bisnis dengan Cina, India dan Melayu dari negara tetangga. Filipina, untuk suatu bagian penting dari sejarah baru-baru ini, telah terbuka untuk pengaruh asing. Orang Spanyol membawa perubahan yang mendasar terhadap bahasa dan
agama. Namun, periode kolonial relatif singkat Amerika adalah yang paling
signifikan dalam mempengaruhi Filipina 'utama lembaga-termasuk pendidikan
sistem dan formalisasi profesi. Sejumlah perusahaan Amerika didirikan sendiri di Filipina selama tahun 1920-an dan 1930-an. Kegiatan mereka dan persyaratan mempengaruhi pembentukan dan pertumbuhan periode awal akuntansi publik
profesi. Selama waktu ini, bagian dari "Akuntansi Undang-Undang 1923" menciptakan Dewan Akuntansi (BOA) dan memberikannya kewenangan untuk mengeluarkan Akuntan Publik Bersertifikat (BPA) sertifikat (Narasimham dan Reid, 2003). Dengan demikian, jelas bahwa praktik akuntansi di ASEAN telah terstruktur berdasarkan lingkungan hukum perusahaan yang dibuat oleh kolonial kekuasaan pada masa pemerintahan mereka.Tanpa memperhatikan banyak pengaruh kolonial tersebut, AFA diusulkan bergerak di daerah harmonisasi akuntansi sejak didirikan pada tahun 1977 (Saudagaran dan DIGA, 1997a). Oleh karena itu, seperti yang disarankan dalam literatur kolonialisme baik formal maupun informal tekanan menghambat upaya harmonisasi regional AFA. Hal ini tampaknya menjadi sebuah argumen yang valid untuk sebagian besar anggota ASEAN dalam kelompok. Ini telah lebih diperkuat oleh beberapa responden dalam penelitian ini menunjukkan sebagai berikut:
"Asli anggota ASEAN kolonial pilihan - akuntansi era sistem seperti ini memfasilitasi praktek bisnis mereka. Oleh karena itu, para elit membuat semua upaya untuk membuatnya akuntansi tertentu untuk beroperasi pada keselarasan dengan
tujuan dan harapan mereka - dan jika perubahan itu berlangsung sebagai
diperlukan oleh AFA, mereka akan dimobilisasi dalam mengejar (mereka elit)
vested interest. " Sebagaimana diungkapkan sebagian besar responden kepentingan pribadi yang dikembangkan oleh asosiasi akuntansi lokal punya perasaan negatif tentang pelaksanaan proyek harmonisasi regional diperkenalkan oleh AFA sejak awal. Selain itu, sejak awal, Malaysia dan Singapura tampaknya memiliki sistem akuntansi keuangan yang relatif lebih canggih dari orang-orang di Indonesia Thailand dan Filipina. Perbedaan nasional ini tampaknya menghambat motif AFA.

(2). kelembagaan didirikan di AFA melibatkan asosiasi akuntansi nasional / tubuh
Negara-negara ASEAN. Proses diawali dengan AFA pada tahun 1978 adalah untuk menyelaraskan akuntansi yang di kawasan ASEAN. Komite Prinsip Akuntansi dan Standar (CAPS) ditetapkan sampai dengan melakukan tantangan ini. Pada proses harmonisasi daerah, sebagian besar responden secara konsisten berpendapat bahwa akuntansi profesional sangat bervariasi diantara anggota negara maka ada masalah harmonisasi standar akuntansi yang mencegah cross-flow keahlian profesional di kawasan ini. Pandangan ini didukung oleh 70 th AFA Rapat Dewan (rapat dewan AFA Januari 2001). Beberapa responden menyatakan bahwa: "Sangat diragukan untuk percaya bahwa AFA secara efektif mengkoordinasikan harmonisasi kegiatan di wilayah ini - karena AFA memiliki sangat terbatas wewenang dan dukungan resmi ASEAN. Oleh karena itu, kepemimpinan AFA belum menunjukkan dirinya mampu menanggapi harmonisasi regional. "Malaysia telah mengadopsi sebagian besar standar akuntansi internasional tetapi ada juga sejumlah aturan Malaysia yang sesuai dengan peraturan nasional persyaratan. "Kerangka IAS akan membantu untuk mengembangkan standar keuangan untuk pengakuan, pengukuran dan pengungkapan transaksi. Tapi IASs adalah diadopsi mengabaikan "prinsip-prinsip Syariah" (berdasarkan budaya Islam) di Malaysia dan di Indonesia - yang tidak akan memfasilitasi perkembangan Islam Pasar Modal. "Banyak lawan harmonisasi regional akuntansi percaya bahwa hal itu tidak perlu dan dalam pengaturan tertentu, bahkan merugikan karena pengenaan konsep akuntansi dan teknik yang berasal dari negara-negara maju tetapi tidak tepat dalam mengembangkan negara. Namun, jelas bahwa Singapura, Malaysia dan sudah berbasis Thailand pada IASs. Sebagai contoh, 17 dari 23 standar akuntansi Thailand didasarkan pada IASs. Pasti badan-badan profesional akuntansi ini (yaitu Singapura, Malaysia dan Thailand) harus memiliki
kepentingan latihan IASs. Selain itu, Singapura dan Malaysia sudah memiliki Inggris
pola dalam standar akuntansi. Seperti dibuktikan, Singapura dan badan-badan profesional Malaysia berusaha untuk meyakinkan bahwa IASs AFA jauh lebih cocok untuk wilayah ASEAN. Lebih dari dua pertiga dari responden secara eksplisit disebut sesuai dengan IASs dalam akuntansi praktek. Beberapa responden dari Malaysia, Brunei dan Singapura dinyatakan sebagai berikut:
"Negara-negara anggota AFA telah mengambil langkah-langkah untuk mengadopsi
standar akuntansi internasional. Dalam hal ini, perekonomian sebagian besar harimau '
telah berhasil karena sebagian besar anggotanya telah mengadopsi sebagian besar
standar akuntansi internasional. Upaya ini telah lebih maju dengan Malaysia saat ini menjabat sebagai Dewan IASB. " "Kepercayaan dari anggota tubuh AFA adalah bahwa persyaratan nasional atau praktek sesuai dalam semua hal yang material dengan mayoritas IASs. Utama pengecualian dalam 'khusus' daerah seperti akuntansi inflasi, yang tidak dianggap berlaku di banyak negara di ASEAN. "Hal ini menunjukkan bahwa komunitas keuangan internasional dan ASEAN telah mulai merasa bahwa penggunaan umum akuntansi dan pelaporan 'bahasa', di mana investor dapat membandingkan hasil perusahaan terbesar di seluruh dunia, sangat penting. Jika standar global yang mendapatkan dukungan dari kedua setter standar nasional dan efek di dunia regulator, akan ada manfaat nyata bagi perusahaan penyusunan laporan keuangan dalam negeri dan mencari keuangan di beberapa negara di luar negeri dalam mengadopsi sebuah 'internasional GAAP'. Juga akan ada manfaat nyata kepada investor melalui kemampuan untuk membandingkan keuangan Laporan jauh lebih andal daripada yang mungkin telah di masa lalu.

(3). Malaysia, Brunei Darussalam dan Singapura telah mewarisi pendidikan akuntansi melalui universitas-universitas Inggris dan lembaga-lembaga pendidikan tinggi. Sejarah Singapura, Malaysia dan Brunei adalah koloni Inggris dalam waktu lama. Oleh karena itu, mereka umum pendidikan dari tingkat dasar sampai universitas adalah warisan dari sistem pendidikan Inggris. Sistem Inggris pendidikan akuntansi dan praktek yang dikenakan pada negara-negara ini selama periode kolonial dengan cara yang berbeda seperti ekspor akuntansi Inggris profesional; ekspor kualifikasi akuntansi Inggris dll, karena itu, awal tahun ini negara - sebagian besar memperoleh pendidikan akuntansi profesional akuntansi dan pelatihan dari Inggris Pada mendirikan asosiasi akuntansi yang paling di ASEAN negara, pemrakarsa telah pendidikan Inggris dan eksposur dalam proses up pengaturan. Karenanya
mereka mengikuti carbon copy 'untuk sistem akuntansi Inggris. Dalam wawancara, ia mengungkapkan yang masih Malaysia, Singapura dan Brunei akademisi akuntansi melanjutkan ke Inggris, Australia dan Selandia Baru untuk pendidikan mereka lebih tinggi seperti master dan programs doktor. Selain itu, beberapa responden dalam penelitian ini menunjukkan sebagai berikut:
"Institutes dari non-negara ASEAN seperti The Institute of Chartered Akuntan di Australia (ICAA) yang mengaku sebagai anggota asosiasi berdasarkan
kriteria bahwa mereka membuat komitmen untuk melatih profesi akuntansi
di negara-negara kurang berkembang." "Dalam ASEAN, sebagian besar negara mengikuti pendidikan dan pelatihan akuntansi berdasarkan profesi audit, bukan pendekatan yang lebih holistik untuk akuntansi dalam masyarakat. Oleh karena itu penerapan sistem global akuntansi di ASEAN hasil standar tidak relevan dengan kebutuhan negara-negara ini. "Sebagian besar ASEAN (kelompok negara Inggris) negara mempunyai program-program pertukaran pelajar dan pertukaran staf program dengan beberapa universitas Inggris. Misalnya hanya Brunei universitas revisi program sarjana di bisnis dengan memperkenalkan, antara lain, besar di akuntansi dan keuangan pada tahun 1995 dan menetapkan program link menuju sebuah akuntansi
Gelar dengan Universitas Manchester di Inggris Selain itu, penguji eksternal untuk akuntansi program gelar di Universitas Brunei mengunjungi setiap tahun dari Inggris itu jelas dari pengalaman negara-negara ASEAN yang paling yang sarjana akuntansi
program telah disahkan dan menciptakan tekanan normatif pada AFA untuk pergi untuk Inggris atau US praktik akuntansi.

(4). aspek lain yang penting adalah bahwa Inggris dan AS telah badan-badan profesional sangat banyak berperan dalam pengaturan dan organisasi dari asosiasi akuntansi lokal di ASEAN. Untuk contoh di Malaysia ACCA telah mendirikan program bersama dengan MIA untuk menghasilkan akuntansi personil. ACCA telah mengadopsi kebutuhan lokal dalam pelatihan akuntansi mereka misalnya Lokal komersial subyek hukum dan perpajakan. Contoh lain adalah Brunei - Brunei Shell mana Perusahaan telah liaised dengan BICPA lokal untuk melatih akuntansi dengan beberapa Inggris badan profesional. Kuesioner responden Singapura dan Indonesia menunjukkan berikut:
"AFA harus meningkatkan kerjasama dengan negara-negara maju lebih. Di
lebih banyak dukungan khusus dari Australia dan Britania Raya untuk mengkoordinasikan dengan AFA dalam pelatihan akuntan dan auditor ". "Sebagian besar tantangan yang signifikan bagi AFA adalah untuk menggabungkan keahlian
anggota tubuh dalam ASEAN untuk mewujudkan sebuah unit yang kuat dan kohesif yang dapat berkontribusi terhadap peningkatan keterampilan dan standar
profesi. Jika AFA dapat terus sebagai badan regional yang kuat dan efektif, kita akan baik-ditempatkan untuk membantu akuntan memenuhi permintaan untuk lintas-perbatasan keahlian ". Pengamatan lain yang menarik oleh beberapa responden bahwa keputusan Uni Eropa pada upaya harmonisasi regional mereka. Terutama Singapura dan Malaysia responden menunjukkan pengamatan berikut: Sudah Uni Eropa telah menyerah dalam upaya harmonisasi regional standar akuntansi di wilayah mereka. Jadi mengapa AFA sedang mengejar regional harmonisasi drive? Sudah saatnya untuk berkonsentrasi nasional dan internasional upaya untuk mengembangkan dan menerapkan akuntansi internasional dan pelaporan standar 'Kebanyakan asosiasi profesional ASEAN telah berpola pada model Barat. Karenanya personil yang menerima pelatihan profesional mereka dari mengatur kelembagaan tersebut sampai lebih suka menerapkan kompetensi mereka dalam kegiatan bisnis ASEAN dengan orientasi yang sama dan disposisi.

(5). Dengan keberangkatan dari sistem Belanda di Indonesia secara bertahap penerapan akuntansi AS sistem dimulai pada tahun 1970-an. Dengan bantuan Ford Foundation, Universitas California (Berkeley, USA) menyediakan staf pengajar, pada tahun kontrak lima ke Universitas Indonesia, pada saat yang sama memberikan peluang bagi Indonesia untuk belajar di Amerika Serikat Ford Foundation juga membantu Universitas Gadjah Mada, yang berafiliasi dengan University of Wisconsin. Dari saat ini, pengaruh Amerika mulai untuk mendapatkan momentum di Indonesia. Beberapa responden menegaskan sebagai berikut:

"The AFA harus menjadi forum ideal untuk mendiskusikan ide-ide dan berbagi pengalaman antara negara-negara anggota .... Terutama, sejauh harmonisasi daerah telah disebabkan oleh berbagai tekanan ... seperti terhalang lembaga donor Internasional dan Bank Dunia ... .. Penerapan standar akuntansi internasional
akan menguntungkan dalam jangka panjang. pelatihan Akuntansi di nominal dengan IASs adalah wajib dalam kasus Indonesia. "Selain itu, beberapa responden dalam penelitian ini menyatakan bahwa sudut pandang mereka dalam pengembangan
standar akuntansi global tidak terlalu menjadi masalah mendesak di setidaknya dalam waktu dekat. Mereka percaya bahwa akan sangat sulit untuk menerapkannya dalam praktek diberi pengetahuan akuntan pada IASs. Dalam hal ini Briston (1990) sangat skeptis terhadap jenis harmonisasi akuntansi yang terjadi di ASEAN dan menegaskan bahwa konsep sempit berdasarkan harmonisasi, yang berfokus pada pengambilan keputusan oleh penyedia modal, tidak cocok untuk ASEAN. "Terlalu banyak penekanan pada harmonisasi dengan perhatian pada keuangan pelaporan yang kemungkinan besar akan mengalihkan sumber daya dari bidang-bidang penting lainnya akuntansi, seperti akuntansi manajemen dan akuntansi pemerintah.
Mereka yang menghargai memikirkan harmonisasi di ASEAN menjadi
realitas harus menghargai kenyataan bahwa mencoba untuk membakukan praktek di
semua enam negara dari berbagai politik, sosial, pendidikan dan ekonomi
latar belakang bukanlah tugas yang mudah dan dapat menciptakan lebih banyak masalah yang pernah dapat memecahkan. "Namun, pemerintah Indonesia memutuskan untuk mengembangkan standar akuntansi berdasarkan IASs menanggapi permintaan dari lembaga keuangan internasional dan donor bantuan asing lembaga. Menurut preferensi lembaga donor, penerima bantuan negara cenderung mengikuti
lembaga donor pedoman untuk pelaporan keuangan. Ini sudah terjadi di Indonesia.

CONCLUSION
Berdasarkan studi ini dikatakan bahwa AFA berada di bawah tekanan berat dari akuntansi nasional asosiasi negara-negara anggota ASEAN untuk memfokuskan arah ke arah praktek global. Ini tekanan telah dipasang terutama dari negara berkembang yang paling berpengaruh di ASEAN. Sebagai dibahas pada bagian sebelumnya, pengaruh kolonial ditanamkan antara akuntansi nasional asosiasi melalui pendidikan dan pelatihan akuntansi universitas telah menciptakan signifikan tekanan dan dampak penerapan set global standar akuntansi di wilayah ini.
AFA upaya dalam harmonisasi daerah telah karena berbagai tekanan dari demoralisasi negara anggota. Ada alasan kuat untuk situasi seperti itu. Salah satu alasan penting adalah bahwa dengan keputusan Uni Eropa pada tahun 1995 untuk menyerahkan daerah mereka harmonisasi upaya dan keputusan mereka untuk mengadopsi IASs. Menurut studi ini menemukan bahwa fakta ini memiliki menjadi hambatan yang signifikan terhadap arah AFAS pada harmonisasi regional. Khususnya krisis keuangan baru-baru ini dan sesudahnya mengangkat pertanyaan-pertanyaan serius tentang peran AFAS di daerah harmonisasi dan mengkritik profesi akuntansi ASEAN.
Incomplete keuangan informasi, kurangnya transparansi, standar akuntansi yang tidak tepat dan tidak konsisten penerapan standar-standar itu telah beberapa kritik yang dilontarkan terhadap arus praktek di ASEAN. Pada satu cara yang sama tidak boleh mengabaikan politik yang sedang berlangsung antara nasional akuntansi mayat untuk kepentingan mereka budaya dan agama juga. Berdasarkan keadaan upaya AFA di harmonisasi regional selama dua dekade terakhir dan setengah tidak memperoleh hasil yang efektif bukan anggota lembaga yang mendukung untuk lebih canggih lingkungan pelaporan keuangan berdasarkan IASs.

ACKNOWLEDGEMENTS
Penulis mengucapkan terima kasih kepada Dr Eko Sukoharsono dan Mr Melly Hindarto (Indonesia), Mr Junaidi Salle Darussalam (Brunei), Mr Siva Navaratnam (Singapura), Mr.Methee Ratnasri (Thailand), Mr Lay Choon (Malaysia), Ruy Villamayor (Filipina) dan Mr Teo Moreno (Vietnam) untuk bantuan mereka dalam mengumpulkan data untuk penelitian ini. Penelitian ini finansial yang didukung oleh Universitas Brunei Darussalam.

TERIMA KASIH…

Posted in: Jurnal Internasional