IAS 41

Tujuan dari IAS 41

The objective of IAS 41 is to establish standards of accounting for agricultural activity -- the management of the biological transformation of biological assets (living plants and animals) into agricultural produce (harvested product of the enterprise's biological assets). Tujuan dari IAS 41 adalah untuk menetapkan standar akuntansi untuk kegiatan pertanian - pengelolaan transformasi biologis aset biologis (tanaman dan hewan hidup) ke dalam hasil pertanian (hasil panen perusahaan aset biologis).

Key Definitions Definisi kunci

Biological assets : living animals and plants. Aset biologis: hidup hewan dan tumbuhan. [IAS 41.5] [IAS 41,5]

Agricultural produce: the harvested product from biological assets. Hasil pertanian: produk yang dipanen dari aset biologis. [IAS 41.5] [IAS 41,5]

Point of sale costs : Commissions to brokers and dealers, levies by regulatory agencies and commodity exchanges, and transfer taxes. Point of sale biaya: Komisi untuk broker dan dealer, pungutan oleh lembaga regulator dan komoditas pertukaran, dan transfer pajak. Point of sale costs do not include transport and other costs necessary to get assets to a market (though. [IAS 41.14] Titik penjualan tidak mencakup biaya transportasi dan biaya lain yang diperlukan untuk mendapatkan aset ke pasar (though. [IAS 41,14]

Initial Recognition Pengakuan awal

An enterprise should recognise a biological asset or agriculture produce only when the enterprise controls the asset as a result of part events, it is probable that future economic benefits will flow to the enterprise, and the fair value or cost of the asset can be measured reliably. Sebuah perusahaan harus mengenali pertanian biologis menghasilkan aset atau hanya ketika perusahaan mengontrol aset sebagai hasil dari bagian kegiatan, ada kemungkinan bahwa manfaat ekonomi masa depan akan mengalir ke perusahaan, dan nilai wajar atau biaya aset dapat diukur diandalkan . [IAS 41.10] [IAS 41,10]

Measurement Pengukuran

Biological assets should be measured on initial recognition and at subsequent reporting dates at fair value less estimated point-of-sale costs, unless fair value cannot be reliably measured. Aset biologis harus diukur pada pengakuan awal dan pada tanggal pelaporan berikutnya pada nilai wajar diperkirakan kurang point-of-biaya penjualan, kecuali nilai wajar tidak bisa diandalkan diukur. [IAS 41.12] [IAS 41,12]

Agricultural produce should be measured at fair value less estimated point-of-sale costs at the point of harvest. Hasil pertanian harus diukur pada nilai wajar diperkirakan kurang point-of-biaya penjualan pada titik panen. Because harvested produce is a marketable commodity, there is no 'measurement reliability' exception for produce. Karena dipanen menghasilkan komoditas yang dipasarkan, tidak ada 'pengukuran keandalan' pengecualian untuk menghasilkan. [IAS 41.13] [IAS 41,13]

The gain on initial recognition of biological assets at fair value, and changes in fair value of biological assets during a period, are reported in net profit or loss. Gain pada pengakuan awal aset biologis nilai wajar, dan perubahan nilai wajar aktiva biologis selama periode, yang dilaporkan dalam laba atau rugi bersih. [IAS 41.26] [IAS 41,26]

A gain on initial recognition of agricultural produce at fair value should be included in net profit or loss for the period in which it arises. Sebuah keuntungan pada pengakuan awal hasil pertanian pada nilai wajar harus dimasukkan dalam laba bersih atau rugi untuk periode di mana ia muncul. [IAS 41.28] [IAS 41,28]

All costs related to biological assets that are measured at fair value are recognised as expenses when incurred, other than costs to purchase biological assets. Semua biaya yang terkait dengan aset biologis yang diukur pada nilai wajar diakui sebagai biaya pada saat terjadinya, selain biaya untuk pembelian aset biologis.

IAS 41 presumes that fair value can be reliably measured for most biological assets. IAS 41 mengasumsikan bahwa nilai wajar diukur dapat diandalkan untuk sebagian besar aset biologis. However, that presumption can be rebutted for a biological asset that, at the time it is initially recognised in financial statements, does not have a quoted market price in an active market and for which other methods of reasonably estimating fair value are determined to be clearly inappropriate or unworkable. Namun, yang praduga dapat dibantah untuk aset biologis yang, pada saat itu awalnya diakui dalam laporan keuangan, tidak memiliki harga pasar dikutip di pasar aktif dan yang lainnya cukup metode estimasi nilai wajar ditentukan secara jelas pantas atau tidak bisa dijalankan. In such a case, the asset is measured at cost less accumulated depreciation and impairment losses. Dalam kasus tersebut, aset diukur harga perolehan dikurangi akumulasi penyusutan dan kerusakan kerugian. But the enterprise must still measure all of its other biological assets at fair value. Tapi perusahaan tetap harus mengukur seluruh aset biologis lainnya nilai wajar. If circumstances change and fair value becomes reliably measurable, a switch to fair value less point-of-sale costs is required. Jika keadaan berubah dan nilai wajar terpercaya menjadi terukur, beralih ke nilai wajar kurang point-of-sale biaya yang diperlukan. [IAS 41.30] [IAS 41,30]

The following guidance is provided on the measurement of fair value: Petunjuk berikut ini disediakan pada pengukuran nilai wajar:

• a quoted market price in an active market for a biological asset or agricultural produce is the most reliable basis for determining the fair value of that asset. yang dikutip harga pasar di pasar aktif untuk aset biologis atau hasil pertanian adalah dasar yang paling dapat diandalkan untuk menentukan nilai wajar dari aset. If an active market does not exist, IAS 41 provides guidance for choosing another measurement basis. Jika pasar aktif tidak ada, IAS 41 memberikan panduan untuk memilih dasar pengukuran lain. First choice would be a market-determined price such as the most recent market price for that type of asset, or market prices for similar or related assets; [IAS 41.17-19] Pilihan pertama akan menjadi harga yang ditentukan oleh pasar seperti harga pasar terbaru untuk jenis aset, atau harga pasar untuk aset yang sama atau terkait; [IAS 41,17-19]
• if reliable market-based prices are not available, the present value of expected net cash flows from the asset should be use, discounted at a current market-determined pre-tax rate; [IAS 41.20] jika diandalkan harga berbasis pasar tidak tersedia, nilai sekarang dari arus kas bersih yang diharapkan dari aset harus digunakan, diskon di pasar saat ini ditentukan tingkat pra-pajak; [IAS 41,20]
• in limited circumstances, cost is an indicator of fair value, where little biological transformation has taken place or the impact of biological transformation on price is not expected to be material; [IAS 41.24] and dalam keadaan yang terbatas, biaya merupakan indikator dari nilai wajar, di mana transformasi biologis kecil telah terjadi atau dampak dari transformasi biologis harga tidak diharapkan untuk menjadi bahan; [IAS 41,24] dan
• the fair value of a biological asset is based on current quoted market prices and is not adjusted to reflect the actual price in a binding sale contract that provides for delivery at a future date. nilai wajar aset biologis didasarkan pada harga pasar yang saat ini dan tidak disesuaikan untuk mencerminkan harga sebenarnya yang mengikat kontrak penjualan yang menyediakan untuk pengiriman di masa mendatang. [IAS 41.16] [IAS 41,16]

Other Issues Masalah lain

The change in fair value of biological assets is part physical change (growth, etc.) and part unit price change. Perubahan nilai wajar aktiva biologis adalah bagian perubahan fisik (pertumbuhan, dll) dan bagian perubahan harga satuan. Separate disclosure of the two components is encouraged, not required. Pengungkapan terpisah dari dua komponen didorong, tidak diperlukan. [IAS 41.51] [IAS 41,51]

Fair value measurement stops at harvest. IAS 2 , Inventories, applies after harvest. Pengukuran nilai wajar berhenti di panen. IAS 2, Persediaan, berlaku setelah panen. [IAS 41.13] [IAS 41,13]

Agricultural land is accounted for under IAS 16 , Property, Plant and Equipment. Lahan pertanian dicatat berdasarkan IAS 16, Property, Plant and Equipment. However, biological assets that are physically attached to land are measured as biological assets separate from the land. Namun, aset biologis yang melekat pada tanah secara fisik diukur sebagai aset biologis yang terpisah dari tanah. [IAS 41.25] [IAS 41,25]

Intangible assets relating to agricultural activity (for example, milk quotas) are accounted for under IAS 38 , Intangible Assets. Aset tidak berwujud yang berkaitan dengan kegiatan pertanian (misalnya, susu kuota) dicatat berdasarkan IAS 38, Intangible Aset.

Government Grants Hibah Pemerintah

Unconditional government grants received in respect of biological assets measured at fair value are reported as income when the grant becomes receivable. Pemerintah tanpa syarat hibah yang diterima sehubungan dengan aset biologis yang diukur pada nilai wajar dilaporkan sebagai pendapatan ketika hibah menjadi piutang. [IAS 41.34] [IAS 41,34]

If such a grant is conditional (including where the grant requires an entity not to engage in certain agricultural activity), the entity recognises it as income only when the conditions have been met. Jika seperti hibah bersyarat (termasuk di mana hibah tidak memerlukan entitas untuk terlibat dalam kegiatan pertanian tertentu), entitas mengenalinya sebagai pendapatan hanya bila kondisi telah terpenuhi. [IAS 41.35] [IAS 41,35]

Disclosure Pengungkapan

Disclosure requirements in IAS 41 include: Persyaratan pengungkapan dalam IAS 41 meliputi:

• carrying amount of biological assets [IAS 41.39] nilai tercatat aktiva biologis [IAS 41,39]
• description of an enterprise's biological assets, by broad group [IAS 41.41] deskripsi suatu perusahaan aset biologis, oleh kelompok luas [IAS 41,41]
• change in fair value during the period [IAS 41.40] perubahan nilai wajar selama periode [IAS 41,40]
• fair value of agricultural produce harvested during the period [IAS 41.48] nilai wajar panen hasil pertanian selama periode [IAS 41,48]
• description of the nature of an enterprise's activities with each group of biological assets and non-financial measures or estimates of physical quantities of output during the period and assets on hand at the end of the period [IAS 41.46] deskripsi sifat kegiatan suatu perusahaan dengan masing-masing kelompok aset biologis dan non-keuangan atau perkiraan ukuran kuantitas fisik output selama periode dan aset di tangan pada akhir periode [IAS 41,46]
• information about biological assets whose title is restricted or that are pledged as security [IAS 41.49] informasi tentang aset biologis yang judul dibatasi atau yang dijaminkan sebagai jaminan [IAS 41,49]
• commitments for development or acquisition of biological assets [IAS 41.49] komitmen untuk pengembangan atau akuisisi aset biologis [IAS 41,49]
• financial risk management strategies [IAS 41.49] strategi manajemen risiko keuangan [IAS 41,49]
• methods and assumptions for determining fair value [IAS 41.47] metode dan asumsi untuk menentukan nilai wajar [IAS 41,47]
• reconciliation of changes in the carrying amount of biological assets, showing separately changes in value, purchases, sales, harvesting, business combinations, and foreign exchange differences [IAS 41.50] rekonsiliasi perubahan dalam nilai tercatat aktiva biologis, menunjukkan perubahan secara terpisah nilai, pembelian, penjualan, panen, kombinasi bisnis, dan perbedaan devisa [IAS 41,50]

Disclosure of a quantified description of each group of biological assets, distinguishing between consumable and bearer assets or between mature and immature assets, is encouraged but not required. Pengungkapan dari deskripsi dihitung setiap kelompok aset biologis, membedakan antara konsumsi dan pembawa aset atau antara aset dewasa dan belum dewasa, adalah didorong, tetapi tidak diperlukan. [IAS 41.43] [IAS 41,43]

If fair value cannot be measured reliably, additional required disclosures include: [IAS 41.54-55] Jika nilai wajar tidak dapat diukur dapat diandalkan, diperlukan tambahan pengungkapan meliputi: [IAS 41,54-55]

• description of the assets deskripsi aset
• an explanation of the circumstances penjelasan tentang keadaan
• if possible, a range within which fair value is highly likely to fall jika mungkin, kisaran nilai wajar di mana kemungkinan besar jatuh
• gain or loss recognised on disposal keuntungan atau kerugian diakui pada pembuangan
• depreciation method metode depresiasi
• useful lives or depreciation rates berguna hidup atau tarif penyusutan
• gross carrying amount and the accumulated depreciation, beginning and ending bruto nilai tercatat dan akumulasi penyusutan, mulai dan berakhir

If the fair value of biological assets previously measured at cost now becomes available, certain additional disclosures are required. Jika nilai wajar aktiva biologis diukur pada biaya sebelumnya kini menjadi tersedia, beberapa pengungkapan tambahan diperlukan. [IAS 41.56] [IAS 41,56]

Disclosures relating to government grants include the nature and extent of grants, unfulfilled conditions, and significant decreases in the expected level of grants. Pengungkapan yang terkait dengan hibah pemerintah termasuk sifat dan tingkat hibah, kondisi tidak terpenuhi, dan penurunan signifikan dalam tingkat yang diharapkan hibah. [IAS 41.58] [IAS 41,58]

Transition Transisi

IAS 41 does not include any specific transitional provisions. 41 IAS tidak termasuk ketentuan peralihan tertentu. Instead, it states that the adoption of IAS 41 should be accounted for in accordance with IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors. Sebaliknya, menyatakan bahwa adopsi dari IAS 41 harus dapat dipertanggungjawabkan sesuai dengan IAS 8 Akunting Kebijakan, Perubahan Estimasi Akuntansi dan Kesalahan. [IAS 41.59] [IAS 41,59]

IAS 8.19(b) provides that: IAS 8.19 (b) menyatakan bahwa:

When an entity changes an accounting policy upon initial application of a Standard or an Interpretation that does not include specific transitional provisions applying to that change, or changes an accounting policy voluntarily, it shall apply the change retrospectively. Ketika sebuah entitas perubahan kebijakan akuntansi atas penerapan awal Standar atau Interpretasi yang tidak termasuk ketentuan-ketentuan peralihan khusus yang berlaku untuk perubahan, atau perubahan kebijakan akuntansi secara sukarela, maka perubahan akan berlaku retrospektif.

Posted in: Akuntansi Internasional